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2019内蒙古初级会计《经济法基础》第六章重要考点:关税法律制度

2019-02-14 13:55:55| 来源:中公教育

报考2019年初级会计考试的考生们正在进行紧张的备考,为了帮助大家梳理考试重要考点,下面中公会计小编为大家准备了2019《经济法基础》第六章重要考点梳理,希望给大家提供帮助。

关税法律制度

关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。

关税一般分为进口关税、出口关税和过境关税。我国目前对进出境货物征收的关税分为进口关税和出口关税。

(一)关税纳税人

1.贸易性商品的纳税人:经营进出口货物的收、发货人。

具体包括:

(1)外贸进出口公司;

(2)工贸或农贸结合的进出口公司;

(3)其他经批准经营进出口商品的企业。

2.物品的纳税人包括:

(1)入境旅客随身携带的行李、物品的持有人。

(2)各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人。

(3)馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人。

(4)个人邮递物品的收件人。

【提示】接受纳税人委托办理货物报关等有关手续的代理人,可以代办纳税手续。

(二)关税课税对象和税目

1.关税的课税对象:进出境的货物、物品。

凡准许进出口的货物,除国家另有规定的以外,均应由海关征收进口关税或出口关税。对从境外采购进口的原产于中国境内的货物,也应按规定征收进口关税。

2.关税的税目、税率都由《海关进出口税则》规定。主要包括三部分:归类总规则、进口税率表、出口税率表。

(三)关税税率

1.税率的种类

关税的税率分为进口税率和出口税率两种。

其中进口税率又分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率

【提示】进口关税一般采用比例税率,实行从价计征的办法。

 

 

【提示】对啤酒、原油等少数货物则实行从量计征。

【提示】对广播用录像机、放像机、摄像机等实行从价加从量的复合税率。

2.税率的确定

进出口货物应当按照《海关进出口税则》规定的归类原则归入合适的税号,按照适用的税率征税。其中:

(1)进出口货物,应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税;

(2)进口货物到达前,经海关核准先行申报的,应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税;

(3)进出口货物的补税和退税,适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率,但下列情况除外:

①按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物,后因情况改变经海关批准转让或出售需予补税的,应按其原进口之日实施的税率征税。

②加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物,如经批准转为内销,应按向海关申报转为内销当日实施的税率征税;如未经批准擅自转为内销的,则按海关查获日期所施行的税率征税。

③对经批准缓税进口货物以后交税时,不论是分期或一次交清税款,都应按货物原进口之日实施的税率计征税款。

④分期支付租金的租赁进口货物,分期付税时,都应按该项货物原进口之日实施的税率征税。

⑤溢卸、误卸货物事后确定需予征税时,应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税。如原进口日期无法查明的,课按确定补税当天实施的税率征税。

⑥对由于《海关进出口税则》归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补征税款的,应按原征税日期实施的税率征税。

⑦查获的走私进口货物需予补税时,应按查获日期实施的税率征税。

⑧暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其转为正式进口之日实施的税率征税。

【提示】一般以“原进口之日”为准备,关注特殊的②⑤⑥⑦⑧。

(四)关税计税依据

1.进口货物的完税价格:

——以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。

(1)一般贸易下进口货物的完税价格:

 

 

【提示】为避免低报、瞒报价格偷逃关税,进口货物的到岸价格不能确定时,本着公正、合理原则,海关应当按照规定估定完税价格。

(2)特殊贸易下进口货物的完税价格

①运往境外加工的货物的完税价格。

(a)出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,以加工后货物进境时的到岸价格与原出境货物价格的差额作为完税价格;

(b)如果无法得到原出境货物的到岸价格,可以用原出境货物相同或类似货物的在进境时的到岸价格,或用原出境货物申报出境时的离岸价格代替;

(c)如果上述两种方法都不行,则可用原出境货物在境外支付的工缴费加上运抵中国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等作为完税价格。

②运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物的完税价格。以海关审定的修理费和料件费作为完税价格。

③租借和租赁进口货物的完税价格。以海关审查确定的货物租金作为完税价格。

④国内单位留购的进口货样、展览品和广告陈列品的完税价格。以留购价格作为完税价格。但对于留购货样、展览品和广告陈列品的买方,除按留购价格付款外,又直接或间接给卖方一定利益的,海关可以另行确定上述货物的完税价格。

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